Латвия. Налоговая реформа 2018

В связи с изменениями в налоговом законодательстве Латвии, которые вступили в силу с 2018 года, предлагаем Вам ознакомится с основными моментами, которые необходимо знать владельцам латвийских компании, а также клиентам, только планирующим открыть свой бизнес в этой стране.

Новые правила налогообложения прибыли юридических лиц

С 1 января 2018 года в Латвии действует новый режим налогообложения прибыли компаний, в соответствии с которым уплата налога происходит только в тот момент, когда латвийская компания выплачивает дивиденды. Таким образом, нераспределенная прибыль компаний (в т.ч. включающая доход от прироста капитала) не подлежит налогообложению. Эффективная ставка налогообложения при этом составляет 25%. Стоит отметить, что аналогичная система налогообложения прибыли компаний до сегодняшнего дня, применялась только в Эстонии (т.н. «эстонская модель»).

Новые налоговые правила также освобождают от налогообложения дивиденды, проценты и роялти, выплачиваемые латвийской компанией.

Структура дохода компании не влияет на возможность применения новых правил, таким образом. они распространяются как на торговые, так и на холдинговые или финансовые компании, получающие, в основном, пассивный доход.

Прибыль латвийской компании, полученная до 2018 года и распределяемая в качестве дивидендов освобождается от налога на прибыль. Однако указанная льгота не действует, если дивиденды выплачиваются в пользу физических лиц - в таком случае ставка налога у источника составит:

• 10% в отношении дивидендов, выплаченных в 2019 и 2020 годах; и
• 20% в отношении дивидендов, которые будут выплачиваться с 2021 года.

“Скрытое” распределение прибыли

Необходимо обратить внимание на тот факт, что некоторые операции, в соответствии с налоговым законодательством Латвии, приравниваются к распределению прибыли и подлежат налогообложению. К числу таких “скрытых распределений прибыли” относятся, в том числе признание расходов, не связанных с хозяйственной деятельностью компании, избыточные процентные выплаты (если размер задолженности превышает размер собственного капитала в соотношении 4:1, либо, если выплаты превышают 3 млн. евро), корректировки цен по правилам трансфертного ценообразования и прочее.

В некоторых случаях предоставление латвийской компанией заемного финансирования в адрес аффилированных лиц может рассматриваться как распределение прибыли. Однако это правило не распространяется на займы, выданные дочерним компаниям, краткосрочные займы и т.д.

Порядок уплаты налога

Авансовые платежи по налогу на прибыль с 2018 года будут отменены. В соответствии с изменениями налоговый период будет составлять один месяц. Переходный период установлен с января по июнь 2018 года в который можно будет подать только одну налоговую декларацию по налогу на прибыль. Отчетный период длится до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Что это значит для Вас?

В целом, новые налоговые правила могут быть выгодны для компаний, планирующих заниматься торговой, производственной или транспортной деятельностью. Для компаний, которые начали вести деятельность до принятия изменений следует тщательно изучить Правила применения норм Закона «О подоходном налоге с предприятий», и возможно, пересмотреть существующие структуры финансирования в отношении выданных займов, небанковских процентных платежей или трансфертных цен.